Как субъектам МСП в 2024 году заполнить расчет по взносам в периоде, в котором выплаты превышают базу

Организации и индивидуальные предприниматели, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), вправе платить взносы по пониженному тарифу. Пониженный тариф применяется только в отношении выплат, превышающих МРОТ, и составляет 15 % (как в рамках установленной предельной величины базы для исчисления взносов, так и выше установленного предела).

Общий тариф по страховым взносам до превышения предельной величины базы по взносам составляет 30 %, а после превышения – 15,1 %.

Таким образом, субъекты МСП платят взносы по следующим ставкам. Если начисления физическому лицу не превышают предельный размер базы по страховым взносам с начала расчетного периода:

• до МРОТ в месяц – общий тариф в размере 30 %,
• свыше МРОТ пониженный тариф – 15 %.

После того как начисления превысили предельной размер базы по страховым взносам:

• до МРОТ в месяц – общий тариф в размере 15,1 %,
• свыше МРОТ пониженный тариф – 15 %.

Расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ) заполняется в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок).

Подраздел 1 раздела 1 заполняется всеми плательщиками, которые производили выплаты и иные вознаграждения застрахованным лицам (п. 4.1 Порядка).

В подразделе 1 раздела 1 РСВ отражаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, произведенных застрахованным по этому виду страхования лицам.

По строке 001 подраздела 1 раздела 1 указывается код тарифа, применяемого плательщиком страховых взносов. При применении в течение года нескольких тарифов плательщики заполняют несколько подразделов 1 раздела 1.

Таким образом, субъекты МСП, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов с выплат, превышающих МРОТ на сотрудника в месяц, при представлении РСВ заполняют 2 подраздела 1 раздела 1.

При этом указываются:

• по строке 010 – общее количество застрахованных лиц (для подраздела 1 с кодом "01" и с кодом "20" показатель будет одинаковый) (п. 4.4 Порядка);
• по строке 020 – количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы по единому тарифу, применяемому при заполнении подраздела 1 раздела 1 (в подразделе 1 с кодом "01" указывается общее количество лиц, выплаты которым составили не менее МРОТ в месяц, в подразделе 1 с кодом "20" – количество лиц, выплаты которым превысили МРОТ в месяц) (п. 4.5 Порядка);
• по строке 021 – количество физических лиц (из числа указанных по строке 020), выплаты которым не превысили предельную величину базы по страховым взносам (п. 4.6 Порядка);
• по строке 022 – количество физических лиц (из числа указанных по строке 020), выплаты которым превысили предельную величину базы по страховым взносам (п. 4.7 Порядка);
• по строке 030 – суммы выплат и иных вознаграждений (в подразделе 1 с кодом "01" – база в пределах МРОТ на каждого застрахованного в месяц, а в подразделе 1 с кодом "20" – база свыше МРОТ на каждого застрахованного в месяц) (п. 4.8 Порядка);
• по строке 050 – база по страховым взносам (в подразделе 1 с кодом "01" – база в пределах МРОТ на каждого застрахованного в месяц, а в подразделе 1 с кодом "20" – база свыше МРОТ на каждого застрахованного в месяц) (п. 4.12 Порядка);
• по строке 051 – база по страховым взносам, не превышающая предельную величину на каждого застрахованного (п. 4.12 Порядка);
• по строке 052 – база по страховым взносам, превышающая предельную величину на каждого застрахованного (п. 4.13 Порядка);
• по строке 060 – сумма страховых взносов, подлежащих уплате (п. 4.14 Порядка);
• по строке 061 – сумма страховых взносов с начислений, не превышающих предельную величину базы по страховым взносам (п. 4.15 Порядка);
• по строке 062 подраздела 1 – сумма страховых взносов с начислений, превышающих предельную величину базы по страховым взносам (п. 4.16 Порядка).

Данные заполняются с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

Следовательно, сотрудники, выплаты которым превысили предельную базу по страховым взносам, включаются в соответствующую графу по строке 022 в том месяце периода, когда выплаты превысили базу по страховым взносам. Выплаты таким работникам, как правило, превышают МРОТ, поэтому они будут отражены в показателях подраздела с кодом "01" и с кодом "20". При этом после того, как сумма выплат превысит предельную величину базы по взносам, по строке 062 подраздела 1 с кодом "01" будет указана сумма страховых взносов с базы в размере МРОТ, облагаемой по тарифу 15,1 % (при этом база в размере МРОТ будет указана в соответствующей графе строки 052).

По строке 062 подраздела 1 с кодом с кодом "20" указывается сумма страховых взносов с выплаты, превышающей МРОТ, облагаемой по тарифу 15 % (база по взносам, превышающая МРОТ, будет указана в соответствующей графе строки 052).

Раздел 3 РСВ заполняется на застрахованных лиц за последние 3 месяца, в том числе в пользу которых начислены выплаты.

В подразделе 3.2.1 указываются (п. 13.16 – 13.21 Порядка):

• в графах 120 – порядковые номера месяца в отчетном периоде ("1" соответствует первому месяцу отчетного периода, "2" – второму месяцу отчетного периода, "3" – третьему месяцу отчетного периода);
• в строках графы 130 – код категории застрахованного лица по Приложению № 7;
• в строках графы 140 – сумма выплат и иных вознаграждений отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица;
• в строках графы 150 – общая база по страховым взносам в рамках предельного размера отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица;
• в строках графы 170 – сумма страховых взносов, исчисленная с базы по страховым взносам, не превышающей предельную величину.

При заполнении подраздела 3.2.1 расчета по страховым взносам в отношении работников, которые получили в соответствующем месяце отчетного периода сумму, превышающую МРОТ, указанные выше графы будут заполнены дважды (по каждому месяцу):

• с кодом "НР", при этом в строках граф 140 – 160 отражаются суммы, не превышающие МРОТ на человека в месяц, а по строкам графы 170 – страховые взносы с этих сумм;
• с кодом "МС" будут указаны лица, выплаты которым превысили МРОТ в месяц на человека. Соответственно, этими суммами будут заполнены строки граф 140 – 160, а в строках графы 170 будут указаны страховые взносы с этих сумм.

Если текущие начисления превышают предельную величину базы по взносам, то показатели строк 150 – 170 не заполняются. В этом случае в графах 150 и 170 в соответствующих строках (с кодом "НР" и с кодом "МС") будут прочерки (п. 13.2 Порядка).

Пример

Руководитель организации, которая применяет пониженный тариф по страховым взносам в качестве МСП, получает заработную плату в размере 400 000 руб. в месяц. За период с января по сентябрь сумма начислений превысила предельную величину базы по страховым взносам и составила 3 600 000 руб. Превышение произошло в июне 2024 года.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2024 года следующий.

Подраздел 1 раздела 1 РСВ с кодом "01" (рис. 1 и 2):

• по строкам 010 и 020 – 1;
• по строке 021 – 0;
• по строке 022 – 1;
• по строкам 030 и 050 – 173 178 (19 242 х 9) в графах "Всего с начала расчетного периода", 19 242 – в графах за последние 3 месяца;
• по строке 051 – 115 452 (19 242 х 6 – поскольку в июне достигнуто превышение базы по взносам) в графе "Всего" и 0 в остальных графах;
• по строке 052 – 57 726 (19 242 х 3 – это сумма за июль – сентябрь, т. е. начисленная после превышения базы по взносам) в графе "Всего" и 19 242 в графах за каждый месяц отчетного периода соответственно;
• по строке 061 – 34 635,60 (115 452 х 30 % – база в виде МРОТ до превышения предельной величины, облагаемая по ставке 30 %) в графе "Всего" и 0 в остальных графах;
• по строке 062 – 8 716,62 (взносы по ставке 15,1 % с начисления в размере МРОТ после того, как база по взносам превысила предельную величину) в графе "Всего" и соответствующие суммы в графах за каждый месяц;
• по строке 060 указывается сумма строк 061 и 062 по каждой графе.

Рис. 1

Рис. 2

Подраздел 1 раздела 1 РСВ с кодом "20" (рис. 3 и 4):

• по строкам 010 и 020 – 1;
• по строке 021 – 0;
• по строке 022 – 1;
• по строкам 030 и 050 – 3 426 822 ((400 000 – 19 252) х 9) в графах "Всего с начала расчетного периода", 380 758 (400 000 – 19 252) – в графах за последние 3 месяца;
• по строке 051 – 2 109 548 ((400 000 – 19 252) х 6 – 175 000) в графе "Всего с начала расчетного периода" и 0 в остальных графах, поскольку база превысила предельную величину в предыдущем отчетном периоде;
• по строке 052 – 1 317 274 ((400 000 – 19 252) х 3 + 175 000 – начисления, превышающие МРОТ в месяц, плюс та сумма превышения базы, которая была в июне);
• по строке 061 – 316 432,20 (сумма взносов по ставке 15 % с базы, указанной по строке 051) в графе "Всего с начала расчетного периода" и 0 в остальных графах;
• по строке 062 – 197 591 в графе "Всего с начала расчетного периода" и 57 113,70 в графах за каждый месяц отчетного периода (сумма взносов по ставке 15 % с базы, указанной по соответствующей графе строки 052);
• по строке 060 – в соответствующих графах отражается сумма по строкам 061 и 062.

Рис. 3

Рис. 4

Раздел 3 заполняется следующим образом:

• подраздел 3.2.1 с кодом "НР" указывается (рис. 5):
  • в строках графы 140 – 19 242
  • по строкам граф 150 – 170 – 0

Рис. 5

• подраздел 3.2.1 с кодом "МС" указывается (рис. 6):
  • в строках графы 140 – 380 758
  • по строкам граф 150 – 170 – 0

Рис. 6

Источник: ИТС

 Приобретайте 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0 у официального партнера 1С в Кирове!

#1СКиров #1СКупить #1СОбновить #КировПП #1СОбслуживаниеКиров #1ССопровождениеКиров #1CФреш #1СНастройка #1СУправлениеТорговлей #1СКурсыКиров #Обучение1СКиров #1CБухгалтерияПредприятияКупить #1СБухгалтерияПредприятияНастройка #1СБухгалтерияКупитьКиров #1СБухгалтерияНастроитьКиров #Внедрить1СБухгалтерияПредприятияКиров #Купить1СУНФ #Купить1С #УНФКупить #РозницаКупить #ЗУПКупить